Распределение дохода между членами КФХ

Comments

• Добрый день.
  Как давно существует КФХ? Согласно п. 14 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, - в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ. По окончании указанного периода доходы членов хозяйства подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, а доходы главы — в порядке, предусмотренном для ИП.
  Согласно ст. 15 Федерального закона от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" в действующей редакции:
  

  Цитата:2. Каждый член фермерского хозяйства имеет право на часть доходов, полученных от деятельности фермерского хозяйствав денежной и (или) натуральной форме, плодов, продукции (личный доход каждого члена фермерского хозяйства). Размер иформа выплатыкаждому члену фермерского хозяйства личного доходаопределяются по соглашениюмежду членами фермерского хозяйства.

  Что по этому поводу сказано в соглашении? Продукцией член КФХ доходы в течение года получал?
• Здравствуйте.
  Александра, я очень благодарна Вам за интерес к вопросу.
  В Соглашении прописано, что плоды, полученные Хозяйством являются общим имуществом, Имущество Хозяйства принадлежит членам на праве совместной собственности. Про распределение прибыли ничего не прописано.
  ИП ГКФХ существует с 2008г. ИП Глава КФХ уже использовал свою льготу согласно п. 14 ст. 217 НК РФ, а член КФХ принят в прошлом году..
  За нынешний год нужно рассчитываться с ним. Доходов в этом году не получал ни в натуральном ни в денежном выражении.
• Поскольку выплату доходов члену хозяйства осуществляет непосредственно глава КФХ, то он признается в отношении члена КФХ налоговым агентом согласно ст. 226 НК РФ.
  Пунктом 14 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. Данное положение применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась.То есть глава КФХ не должен удерживать НДФЛ с доходов членов КФХ, полученных ими в этом хозяйстве, только в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ при условии, что в отношении этих членов КФХ ранее соответствующая льгота не применялась. По истечении пяти лет после регистрации КФХ налогообложение доходов всех членов хозяйства производится в общеустановленном порядке, а налогообложение главы КФХ – в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ для ИП.
  Таким образом, я считаю, что ИП нужно подвести финансовые итоги работы за год. Полученную прибыль распределить в равных долях. Выплатить причитающуюся долю члену КФХ, удержав НДФД и перечислив его в бюджет. Доход, начисленный члену КФХ, включить в свои расходы по КУДиР. По итогам года подать декларацию 3-НДФЛ, заплатить налог.
• Добрый день.
  Спасибо, Александра. Я тоже склонялась к такому ответу, но.. Я уже задавала подобный вопрос аудитору... Мне ответили, что нужно разделить прибыль уже после налогообложения.. т.е. сначала 3НДФЛ, потом выплата члену... Но тогда я не смогу учесть эти суммы в расходах.. НДФЛ пришлось бы заплатить 2 раза..
  Спасибо..
• Я рассматривала и такой вариант.
  Член КФХ не является работником по отношению к Главы, поэтому выплаты ему как зарплату рассматривать не приходится.
  Но ведь у них заключено соглашение между собой и, на мой взгляд, расчеты по обязательству Главы КФХ, касающиеся его предпринимательской деятельности (а они ее касаются), должны включаться в расходы наравне с другими затратами по п.1 ст. 221 НК РФ.
• Цитата: Добрый день.Спасибо, Александра. Я тоже склонялась к такому ответу, но.. Я уже задавала подобный вопрос аудитору... Мне ответили, что нужно разделить прибыль уже после налогообложения.. т.е. сначала 3НДФЛ, потом выплата члену... Но тогда я не смогу учесть эти суммы в расходах.. НДФЛ пришлось бы заплатить 2 раза..Спасибо..

  
  Добрый день.
  Попытаюсь ответить.
  Тут возможны два подхода:
  1) доходы КФХ полностью облагаются налогом у главы, далее происходит выплата члену с удержанием НДФЛ. Да, двойное налогообложение. Но ведь и в отношении дивидендов - сначала налог на прибыль, а потом еще и НДФЛ. Тут может быть аналогичный подход;
  2) из доходов главы КФХ исключаются выплаты членам, дальше глава облагает сам остаток, а у членов удерживает НДФЛ. Этот подход основан на том, что все доходы являются общим имуществом членов фермерского хозяйства, т.е. в соответствующих частях доходы вообще не принадлежат главе КФХ.
  Увы, никаких разъяснений я не нашел по этому поводу.
  Могу сказать так: второй путь - рискованный, может привести к спору с налоговиками (причем даже в суде перспективы неоднозначны).
  Первый путь - безопасный, но дорогой. Поэтому и был посоветован аудитором.
  Дальше решать Вам.
• Здравствуйте.
  Благодарю за ответы!